中小企业内部控制存在的问题及对策研究

作者：徐健力

来源：《现代营销·理论》2020年第06期

        摘 要：随着中小企业的发展，内部制度对企业风险控制日益重要。要提高财务信息的真实性、可靠性，加强企业自身的管理与运营水平就必须加强企业内部控制。目前中小企业在内部控制方面重视程度不够，尚未领略到内部控制对企业的重要性。随着外在市场的压力和竞争的激烈，加之目前中小企业自身资金少、内部控制不规范，内部审计形同虚设，苍白无力，导致其经营举步维艰，各类风险加大，使得逐渐偏激追求短期利益。本文首先介绍了内部控制的相关理论、中小企业在内部控制中存在的问题及其原因，最后总结出完善中小企业问题及对策。

        关键词：中小企业;内部控制;风险

        一、研究背景

        在经济全球化的今天，市场经济前景瞬息万变、行业竞争激烈万分，企业遭遇到空前的压力和竞争，我国中小企业的生存和发展就更陷入岌岌可危的沼泽中。2001年以来年底以来，美国爆发了以安然、世界通信等公司财务舞弊案为代表的会计丑闻，重创了美国资本市场及经济，同时也集中暴露了美国公司在内部控制存在的问题。国家及企业也开始考虑内部控制建设，纷纷提出极具特色企业内部控制体系的发展计划。内部控制这一方面也就成为企业各项管理的重中之重，如何高效的在该领域取得一定成就已经成为企业的首要目标。

        二、企业内部控制的要素分析

        （一）内控环境

        控制环境的因素具体包括：诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营格、组织结构、责任的分配与授权、力资源政策及实务。

        （二）风险评估

        风险评估是可以提前及时的识别、分析阻碍企业内控目标实现的一系列不利的因素并采取相应的策略的过程，是内部控制的重要环节、内控建设的方向。风险评估主要包括目标设定，风险识别、风险分析和风险应对。

        （三）控制活动

        控制活动是依据风险的结果、结合应对措施所采取的可以确保企业内部控制目标实现的方法，是实施内部控制的具体方式，内控体系的核心环节。主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

        （四）信息与沟通

        信息与沟通包括信息传递和信息系统两个部分。一般包括利用信息技术建立信息系统，建立反舞弊机制。信息沟通方式多样化、便捷化，但无论选择哪种信息沟通方式，做到提高信息质量和有用性、及时沟通信息和反馈信息。

        （五）监督检查

        监督检查是企业对内部控制的健全性、有效性进行督察，形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证，是使内部控制成为闭环的重要组成部分

        三、完善我国中小企业内部控制的措施

        （一）建立良好的内控环境管理制度

        1. 提高中小企业经营者的管理意识

        结合自身情况，健全内控环境，明确企业内部各层机构的设置、职责权限等相关制度安排，要达到权责分明、职责清晰切实发挥相互制约的作用。

        2. 针对中小企业自身特点，科学选择管理组织制度

        中小企业首先要确立其经营总体目方向、经营策略、发展环节，然后由这些原则逐步分析要如何实施、如何实现目标。最后，具体分析个人职责，在企业里形成发挥作用的管理组织制度。

        3. 建立“以人为本”的人力资源政策

        中小企业要牢记以人为本的思想，坚持全心全意依靠企业人员创造性工作，营造舒适企业的人文文化环境。保证企业内部控制的最佳效率，充分发挥企业控制者双方的主观能动性。我们调动自己积极地参与意识把企业看成一个学习的基地，努力奋斗实现自我价值与企业价值高度一致的目标。

        （二）建立健全内部控制活动监督

        1. 以會计控制为核心，建立健全货币资金内控制度

        建立不相容岗位分离制度：中小企业建立相互制约制度的基础就是不相容岗位分离制度，会计部门的出纳和会计不能由一人承担;建立授权审批制度：单位单位在办理各项经济业务时，应经过严格的授权批准。

        2. 建立中小企业监督检查体系

        中小企业内部控制的各项工作需要把内部力量与外部力量二者结合起来建立中小企业整体监督体系，内部力量主要指企业自身内部监督，外部力量主要包括国家政府以及社会上的监督。如果这两股力量有效结合才会使企业内部控制的工作顺利实行。

        （三）强化风险管理

        1. 正确评估风险

        中小企业规模比较小，优秀的人才少之又少，对于正常风险评估或许还存在知识水平的局限性，这样就需要专业的风险评估机构和专业人才来解决问题，同时企业也可以选择优质的评估人才成立机构，制定方法和制度，这样在发生风险时才能想出相应的对策。

        2. 建立健全内部稽核制度，内部审计再监督。

        企业经营过程中无时无刻都在面临经营风险，实施内部审计监督是个有效减弱风险的手段和做到查错舞弊的目的。内部审计在正确评估风险的同时提出风险预防的意见。要坚持内部审计机构与财务机构独立的原则，避免缺乏被审计单位人员与审计部门之间独立性而损害监督的公允性。确保审计工作顺利进行，在内部审计监督企业的公允性基础上会起到实现有效减弱风险，实现企业弱化风险和经营环节的途径。

        （四）完善信息传递机制

        1. 加强信息的内部传递

        一方面要做到信息传递机制在级次低的人员岗位实行，让他们做到认识自己的任务与责任;另一方面还要信息做到信息在级次高人员之间传递，使企业员工能够与上级了解需要的信息，方便传达指令和明确实施的方向，再者建立信息横向传递机制，能把企业契合的相关信息在级次高的管理层与股东之间进行传达。

        2. 建立畅通的外部沟通渠道

        建立良好的外部沟通渠道，加强与企业外部投资者、供应商、中介机构等利益相关者及政府监督部门，就这些部门优化沟通与渠道的目标，建立沟通渠道实现与它们之间的信息共享。

        参考文献：

        [1]方红星.池国华.内部控制[M].东北财经大学出版社， 2011.

        [2]李凤鸣.内部控制学[D].北京：北京大学出版社，2010.

        [3]于秀香.如何完善企业内部控制，北京，中国人民出版社，2012，69-81.

        [4]张磊. 我国企业内部控制存在的问题及对策[J]. 经营管理， 2014（12）.

        [5]韩国成，潘永红.企业思想政治工作者应具备的能力素质[J].现代企业文化，2011（15）：7-9.

        作者简介：

        徐健力（1995—），性别：男，籍贯：甘肃金昌，职称：初级职称，研究方向：会计学、财务管理，工作单位：海底捞国际控股有限公司。

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